※特定を避けるため、一部の情報・数値を調整しています。（2026年7月時点）
この事例の要点
クライアントから先に預かる広告費を前受金で計上し、毎月手作業で売上へ振り替えていた。振替漏れと部門タグの抜けで月次の数字が狂う
月次売上のズレ 約500万円の原因を特定し、うち約140万円の計上ミスを同一事業年度内に是正。手順に従って自社で処理する体制が稼働
預かった広告費が売上になるまで
クライアントから広告費を先に預かった時点。まだ広告を配信していないので、売上ではなく預かり金として負債に立てる。
実際にサービスを提供した月に、対応する分だけを売上に振り替える。日付は発生月の1日、タグは対象の前受金と同じものを付ける。
振替が漏れた月は売上が立たず、まとめて振り替えた月は売上が二重に膨らむ。担当者の記憶に頼っていると、どの案件をいつ振り替えたかが追えなくなり、月次の売上が実態から離れていく。
| 項目 | 内容 |
|---|---|
| 業種／事業モデル | デジタルマーケティング支援（Web広告運用・HP制作・保守） |
| 規模 | 年商3億〜5億円 |
| 会計ソフト | freee |
| 相談のきっかけ | 月ごとの広告費売上に説明のつかない差が出ていた |
| 主な施策 | 前受金の計上基準の是正／振替手順の文書化／月次チェックリストへの組み込みと自計化 |
| 成果 | 月次売上のズレ 約500万円の原因を特定し、うち約140万円の計上ミスを是正 |
この事例の要約（3文）
クライアントから広告費を先に預かるビジネスモデルで、預かった資金を前受金として計上し、広告を運用した月ごとに手作業で売上へ振り替えていた。ある月の広告費売上が前後の月より約500万円高く、調べたところ約140万円が前受金の登録ミス、残りは他部門の売上が広告運用に紛れ込んだものと判明した。前受金にすべきかの判断基準と振替の手順を文書化し、月次チェックリストに組み込んで自社で回せる体制に変えた。
相談前に起きていたこと
広告運用では、クライアントから広告費を先に預かる。この資金を前受金として計上し、広告を運用した月ごとに売上へ振り替えていた。ところが、ある月の広告費売上が前月・翌月より約500万円高い。理由が説明できない。加えて、広告運用の請求書には他のサービスが同時に含まれることが多く、部門別の数字も信用しきれない状態だった。
何が原因だったか
前受金を売上に振り替える作業が属人的だったことです。振替を1件飛ばせばその月の売上が狂い、部門タグを付け忘れれば部門別の数字が狂います。件数が増えるほど、人の目では追えなくなります。
さらに、前受金にすべきかどうかの判断基準が共有されていませんでした。「振込期日が9月30日で対象月が9月なら、そのまま売上でよい」という理解がありましたが、計上日が8月31日で役務提供が9月なら、9月に売上を立てるために前受金を経由する必要があります。ここがずれると、月をまたぐ案件で必ず狂います。
NOMERAが変えたこと
まずズレの原因を特定した。 約500万円の差のうち、約140万円は特定の案件の前受金の登録ミス。残りは他部門の売上が広告運用部門に紛れ込んでいた分。請求書を1件ずつ照合して切り分けた。
判断基準を明文化した。 前受金を経由するかどうかは、入金日ではなく役務提供の月で判断する——この原則を共有した。
振替の手順を文書化した。 役務提供が終わった分の前受金が残っていないことを確かめるために、①月次推移表の貸借対照表で前受金を取引先別に表示し、残高が残っている先を特定 ②総勘定元帳で「前受金の計上はあるが売上高の計上がされていない取引」を探す ③日付は発生月（利用月）の1日、貸方は売上高、タグは対象の前受金と同じものを付けて仕訳を入れる。この3ステップに分解した。
なお、先の分を預かっていれば前受金の残高は常に残ります。見るのは残高の有無ではなく、既に役務提供が終わっているのに残っているものがないかです。
月次チェックリストに組み込んで、自社で回せる形にした。 前受金の更新に加え、自動連携による取引登録（未決済取引の消込・給与振込）、証憑からの取引登録、経費精算の登録を顧客側の担当に変更。各項目にマニュアルを紐づけ、処理後は貸借対照表・損益計算書のセルフチェック項目で異常の有無を確かめてもらうフローにした。
解決したこと（事実）
- 月次売上のズレ 約500万円の原因を特定し、うち約140万円の計上ミスを是正した。 同一事業年度内での修正。
- 前受金にすべきかの判断基準を明文化した。 役務提供の月で売上を立てるという原則を共有し、月をまたぐ案件で狂わなくなった。
- 部門タグの付け漏れを潰した。 広告運用の請求に他部門が混在する構造を把握し、部門別の数字が読める状態にした。
- 手順書を整備し、自社で処理する体制が稼働している。 前受金の更新を含む月次の仕訳登録を顧客側に移し、セルフチェックまで含めたフローで回っている。
現在進行中の取り組み（2026年7月時点）
- 手順に従って自社で処理する体制を続けながら、前受金の振替漏れが再発していないかを月次で確認している。
同じ状況の方へ
クライアントのお金を先に預かるビジネスなら、試算表を開いて2つ確かめてください。
① 月ごとの売上を並べて、説明できない山や谷がないか。 取引の規模が変わっていないのに特定の月だけ高いなら、振替のミスか、他部門の売上が紛れ込んでいる可能性があります。
② 前受金の残高を取引先別に出してもらう。 先の分を預かっていれば残高はあるのが普通なので、金額ではなく中身を見ます。
- 残高がある先はすべて、これから役務を提供する分 → 正しい状態です
- すでに提供が終わっているのに残っている先がある → 振替が漏れています。その件数がそのまま、月次の売上のズレになっています
この確認は決算を待たず、毎月できます。早く見つけるほど、直す件数も少なく済みます。
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この事例に関するFAQ
Q. 前受金を経由せず、入金時にそのまま売上にしてはいけないのですか？ 入金と役務提供が同じ月なら問題ありません。ずれる場合は、売上を立てる月を合わせるために前受金を経由する必要があります。月次の損益を見て経営判断するなら、ここがずれると数字が使えません。
Q. 前受金の残高は、期末にゼロになるべきなのですか？ 先の分を預かっていれば残高は残りますので、ゼロになるべきということはありません。見るのは「すでに役務を提供し終えているのに残っているものがないか」です。これは月次で確認できます。
Q. 仕訳の登録を自社でやると、間違えそうで不安です。 判断を誤ると税務リスクに直結する領域は事務所側に残し、定型的な登録を自社担当にするのが現実的です。手順書と、処理後のセルフチェック項目をセットで用意すると、異常に自分で気づけるようになります。
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